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一些企业存在利用购物卡发放福利的方式进行所谓的税务筹划，减少企业所得税以及个人所得税上的压力。而这种方式做涉及到的税务风险今天就给大家普及一下。
对于购卡单位来说，则存在偷逃企业所得税和个人所得税问题。一般情况下，应购卡者要求，售卡单位将发票开为“劳保”、“办公用品”等各种增值税发票，使得购卡者本应在“业务招待费”、“福利费”中列支的部分，却挤占利润，减少应纳税所得额，偷逃企业所得税和个人所得税。主要有五种情形：
1、单位集体购卡发给本单位职工。按正常账务处理，该项支出应记入“应付职工薪酬——职工福利费”，列支职工福利的扣除限额为职工工资总额的14%，如购卡单位要求开具“办公用品”等名目，就可以列入“管理费用”或其他科目，从而少缴企业所得税。另外，由于购卡支出已在账面上作为费用列支，将购物卡发放给职工时，则体现不出职工取得的收入，从而使单位职工逃避缴纳应纳个人所得税
2、单位购卡作为礼品赠与他人。按照一般会计处理，此类支出多数列入“业务招待费”，计缴企业所得税时该科目超标部分将不允许税前扣除。而按上述记账方式，购卡方完全可以通过其他没有额度限制的科目列支，存在着少缴企业所得税的风险。同时，以购物卡赠与他人，单位很难为对方代扣代缴个人所得税。
3、集团购买某些商场的购物卡，往往能够得到按购买金额一定比例返还的“优惠”。至于这种优惠是否以回扣方式取得，是否体现在发票上，最终落入谁的腰包，只有商家和经手人心里清楚。对于这笔收入，从中受益者很少主动缴纳个人所得税。
4、个人消费购物卡的同时很可能要求发票。一般持购物卡购物后，超市不给开具发票(因为超市在卖卡时已经给开过了)。但是经有些人与超市协商或力争后，超市也可能给持卡购物的消费者开具零售发票，少数人正好钻了这个空子，花了购物卡还能回单位报销。买完东西又收回钱，等于取得了双倍的收入;对单位而言，假设购买购物卡时已在“管理费用”科目列支，给个人报销时又可以重复列支，以零售发票入账，无形中虚增了费用，偷逃了企业所得税。
5、超市售卡时常规定：本卡售后不记名、不挂失、不退换、不提取现金、不记息、丢失不补，并同时规定了使用期限。而持卡人在消费时不一定一次将卡内金额消费完毕，有时卡里剩下较小金额时持卡人就不处理了，也有人将卡丢失，这一部分无法进行消费的金额便成为发卡人的额外所得。聚少成多，绝大部分发卡人未按《企业所得税法实施条例》将该部分额外所得作为确实无法偿付的应付款项，去申报缴纳企业所得税。
其实想要减少公司企业所得税上的税收压力，可以利用相关的税收优惠政策来解决，更加的合理合法。
对于缺少进项成本，企业所得税压力大的公司可以寻找一些偏远地区、经济不发达地区的税收园区，在税收园区内成本小规模的个人独资企业，享受当地的核定征收政策，成立的个人独资企业承接公司的服务业务，以业务分包的模式，比如公司的技术服务、咨询服务、设计服务等，按照服务行业10%利润率进行核定，再依据五级累进制计算个人经营所得税举个例子：
比如软件开发有限公司有500万的真实无进项的业务，在河南税收园区成立一家技术服务中心，承接这500万的业务，那么需要缴纳的税金是：
增值税：500万/1.03*3%=14.56万（按照3%增值税、目前是1%）
附加税：14.56万*6%=0.87万
个人经营所得税：500万/1.03*10%*30%-4.05=10.51万
个人独资不需要缴纳企业所得及股东分红
合计：10.51+0.87+14.56=25.94万
完税后有完税凭证，可直接转入法人私人账户自由支配。（可开3个点专票抵扣）
完税后就可以直接转入法人私人账户自由支配，不需要汇算清缴。
利用税收优惠政策合理合法的减少税收压力，比通过发放购物卡的方式更加合规，更加方便，解决的成本额度更大，现在河南还可以继续核定征收，解决企业所得税和员工高个税问题，可以找我沟通交流，直接对接税收园区，公众号《核定征收政策》。
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